国际注册反舞弊师考试样题
1. 舞弊风险因素可分为动机或压力、机会和借口，其中，机会因素会增加舞弊的成功率。下列情形中，调查人员可以认为被调查单位可能为管理层提供实施舞弊机会的是：
B. 被调查单位在经济环境及文化环境不同的国家从事重大经营。
C. 经营亏损使被调查单位可能破产。
D. 管理层在被调查单位中拥有重大经济利益。
参考答案：B
解题思路：
A. 不正确。属于压力因素。
B. 正确。能够为管理层舞弊提供机会。
C. 不正确。属于压力因素。
D. 不正确。属于压力因素。
2. 企业在生产经营过程中，对边角余料的处理会影响成本核算与财务数据的准确性。某企业将职工交回加工后余下的边角余料，不办理交库手续，不填废料交库单，不冲减当月的领料数。该做法会导致：
B. 少计费用。
C. 转移费用。
D. 推迟确认收入。
参考答案：A
解题思路：
A. 正确。企业将回收的废料收集起来，不办理交库手续、不填废料交库单、不冲减当月的领料数，而是作为账外物资处理。这样的结果使企业没有如实反映产品生产中材料的实际消耗，相对加大产品的直接材料成本，导致费用多计、利润少计、税金少缴。
B. 不正确。该做法导致已回收的废料未冲减领料数，会使当期材料成本被高估，而非少计费用。
C. 不正确。该做法并非将费用从一个科目转移到另一个科目，而是直接导致费用多计。
D. 不正确。该做法涉及的是成本费用的核算问题，与收入确认时点无关。
3. 在互联网行业，企业高管利用职务之便，非法获取公司数据并用于其他商业目的的行为，可能涉及多种法律罪名。某互联网公司CTO陈某在外设立竞品公司，通过API接口非法调用原公司用户行为数据开展精准营销，可能触犯：
B. 职务侵占罪和破坏计算机信息系统罪。
C. 为亲友非法牟利罪和虚假广告罪。
D. 内幕交易罪和逃税罪。
参考答案：A
解题思路：
A. 正确。根据《刑法修正案（十二）》，非法经营同类营业罪已将主体从国有公司、企业人员扩展至民营企业高级管理人员。CTO作为高管，利用职务便利经营同类营业（互联网营销），构成非法经营同类营业罪；同时通过API接口非法获取用户行为数据开展精准营销，违反《个人信息保护法》，可能构成侵犯公民个人信息罪。
B. 不正确。职务侵占罪要求将本单位财物非法占为己有，本题未涉及资金转移；破坏计算机信息系统罪要求对计算机信息系统功能进行删除、修改、增加、干扰，或对数据和应用程序进行删除、修改、增加的操作，本题中CTO通过API接口调用数据，未必符合该罪的构成要件。
C. 不正确。为亲友非法牟利罪要求利用职务便利为亲友谋取利益并使国家利益遭受重大损失，本题未涉及；虚假广告罪要求对商品或服务作虚假宣传，本题未涉及广告行为。
D. 不正确。内幕交易罪要求利用内幕信息进行证券交易，本题未涉及证券领域；逃税罪要求采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或不申报，本题未涉及税务行为。
4. 下列哪项属于财务报表舞弊？
B. 员工报销时使用了假发票。
C. 副总经理利用职务便利为亲属谋取私利。
D. 管理层利用虚构经济业务和交易事项来调节利润。
参考答案：D
解题思路：
A. 不正确。员工盗窃公司财物属于侵占资产类舞弊，直接造成资产损失，不涉及财务报表的虚假列报。
B. 不正确。员工使用假发票报销属于费用报销舞弊，虽然可能影响当期费用，但通常属于侵占资产或腐败类舞弊，不属于典型的财务报表舞弊范畴。
C. 不正确。副总经理为亲属谋取私利属于利益冲突或腐败类舞弊，可能涉及关联交易违规，但不必然导致财务报表的虚假陈述。
D. 正确。管理层利用虚构经济业务和交易事项调节利润，直接操纵财务报表数据，使报表不能真实、公允反映企业财务状况和经营成果，是典型的财务报表舞弊。
5. 根据《刑法修正案（十二）》，一家民营企业的高管下列哪项行为最有可能构成犯罪？
B. 未按流程审批采购。
C. 未报告亲属关联交易致使本企业损失100万元。
D. 消极管理致使生产线效率低下。
参考答案：C
解题思路：
A. 不正确。拒绝披露个人社交关系属于合法行为。
B. 不正确。未按流程审批采购存在违规行为，但是否犯罪还需要进一步的证据。
C. 正确。《刑法修正案（十二）》要求关联交易需履行报告义务。选项C已经形成事实上损失100万元，故而最有可能犯罪。
D. 不正确。消极管理属于工作态度上存在问题，尚不能直接定性犯罪。
1. 假设您是某上市公司反舞弊职能部门负责人，在例行调查中发现公司存在隐蔽的虚增收入行为。您与财务总监进行沟通，对方表示已知悉情况并将自行处理，要求您不要插手。以下做法正确的是：
B. 向高级管理层和董事会（或审计委员会）汇报此事项。
C. 直接向外部监管机构举报。
D. 就如何避免该违规行为被发现提出建议。
参考答案：B
解题思路：
A. 不正确。反舞弊职能部门负责人对重大舞弊行为有独立报告义务，不能因个别高管的指令而放弃调查或隐瞒不报。
B. 正确。根据《企业内部控制基本规范》及配套指引，反舞弊职能部门应当将经充分调查、合理确认的重大舞弊事项及时向高级管理层和董事会（或审计委员会）报告，确保舞弊信息能够传递至治理层。财务总监要求"不要插手"可能涉及舞弊掩盖或管理层凌驾，更需要向更高层级报告。
C. 不正确。向外部监管机构举报通常是内部渠道无效后的最后手段，在尚未向董事会/审计委员会报告前，应优先通过内部治理机制解决问题。
D. 不正确。为违规行为提供规避发现的建议属于参与舞弊或妨碍调查，严重违反反舞弊人员的职业操守和合规义务。
2. 反舞弊师接到举报邮件，某商户声称招商人员巧立名目收取各种费用。反舞弊师找到举报人后获得了进一步的线索，得知还有其他三家店铺也被招商人员索贿，但都要求现金支付。反舞弊师并未对访谈过程进行录音，在获取了记录后，直接找总经理，声称招商人员以各种名义收取好处费。总经理把招商人员叫进办公室，然后让招商经理把反舞弊师之前找的四家商户叫进来，确认此事，结果全部拒绝。请问以上案例中反舞弊师的调查过程哪些是正确的做法？
B. 泄露举报人信息。
C. 在未调查完毕前与被举报人员上级沟通确认。
D. 直接联系了举报人了解情况。
参考答案：D
解题思路：
A. 不正确。调查过程中的访谈要进行必要的证据留存和记录。
B. 不正确。泄露举报人信息是违规行为，直接导致本次调查事项的失败。
C. 不正确。在举报事项未核查清楚时不得与被举报人员沟通确认，容易导致举报信息的泄露。
D. 正确。与举报人获取联系，取得进一步的审计线索是正确的调查方式。
3. 马斯克组建的美国政府效率部（DOGE）由六名技术人员组成AI团队，在美国政界开展反腐工作。该团队在设计AI反腐模型时，最可能强化的算法特性是：
B. 办公软件兼容性。
C.非结构化数据关联分析。
D. 打印机故障预警。
参考答案：C
解题思路：
A.不正确。人脸识别主要用于身份核验和安防场景，与政府支出合规性审查、合同异常检测等反腐核心需求关联度较低。
B. 不正确。办公软件兼容性属于系统集成功能性需求，而非AI反腐模型的核心算法特性。
C. 正确。政府反腐涉及海量异构数据（邮件、合同、财务记录、审批流、支付凭证等），非结构化数据关联分析能够发现跨系统、跨时间维度的异常模式和隐蔽关联，是识别复杂舞弊行为（如利益输送、虚假合同、重复支付）的关键技术能力。
D. 不正确。打印机故障预警属于设备运维功能，与反腐核心目标无关。
4. 某大型民营集团设置了如下举报途径：董事长办公室电话和邮箱、监察审计部电话和邮箱，以上举报途径均在集团内及合作方公示传播，董事长办公室不直接调查，接到的举报依据既定的程序移交给监察审计部调查（程序设置了不移交的例外情况），董事长办公室主任和监察审计部总监均直接向董事长汇报工作，请问该集团这样设置举报途径的首要优点是：
B. 可以降低举报信息泄密的可能性。
C. 形成权力制约，避免压案不查等不作为和滥用权力的行为。
D. 能够提高举报途径的公信力。
参考答案：C
解体思路：
A. 不正确。单一途径更不容易遗漏信息，通过技术措施也能做到更好的防错。
B. 不正确。知悉范围的扩大会增加泄密的风险。
C. 正确。此题的解题核心在于为什么要设置两个相对独立的组织来接收举报信息。设置核心的目的是为了形成权力的制约，并且这种制约是双向的。
D. 不正确。董事长办公室电话作为举报途径确实可以提高公信力，但这样的话就没必要再设置监察审计部这一举报途径了。
5. 反舞弊师联系被访者进行访谈。若被访者以"我太忙了"为由拒绝，反舞弊师应采取的最佳应对方式是：
B. 强调访谈时间很短且已到达现场，说明访谈重要性并请求配合。
C. 警告对方若不参加访谈将被视为可疑。
D. 告知对方如不配合将受到纪律处分。
参考答案：B
解题思路：
A. 不正确。立即改期可能错失访谈时机，且"太忙"可能只是借口的表面理由，真实原因可能是心理上的抵触或恐惧，简单改期无法解决根本问题。
B. 正确。根据访谈心理学，"我太忙了"可能是抵抗的真实表现（自我威胁感或不喜欢与陌生人交谈）。反舞弊师应采取温和而坚定的方式：强调访谈简短、已到达现场、访谈重要性，同时表示需要帮助，降低被访者的心理防御，争取当下配合。
C. 不正确。警告方式具有对抗性，会加剧被访者的抵触情绪，可能导致访谈关系恶化，甚至引发法律风险。
D. 不正确。在正式访谈开始前即以纪律处分施压，违反访谈的自愿性和合作性原则，可能导致被访者产生敌意，影响后续取证效果，且未必有制度依据支持。
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